Material de opinie de Bogdan Barbu, Partener, Prețuri de Transfer, Deloitte România, și Bogdan Mărculeț, Counsel, Reff & Asociații | Deloitte Legal
Bogdan Barbu, Partener, Prețuri de Transfer, Deloitte România, și Bogdan Mărculeț, Counsel, Reff & Asociații | Deloitte Legal, semnează o analiză amplă privind modul în care sunt soluționate disputele în materia prețurilor de transfer în România și alte state din Europa Centrală și de Est (ECE).
Aspectele fiscale legate de prețurile de transfer rămân unele dintre cele mai complexe teme din zona fiscalității internaționale. În întreaga regiune ECE, autoritățile fiscale desfășoară controale tot mai frecvente și de durată, vizând companiile care derulează tranzacții transfrontaliere. Totuși, procedurile și mecanismele de soluționare a disputelor diferă semnificativ de la o țară la alta.
Evenimente - Club Antreprenor și Ziarul Pozitiv:
Potrivit raportului „Deloitte Introduction to Transfer Pricing Controversy in Central Europe”, care analizează situația din 14 țări din regiune, în numeroase cazuri inspecțiile fiscale sunt coordonate la nivel central, iar autoritățile naționale stabilesc politici unitare de control și intervin direct în cazurile complexe.
În același timp, contribuabilii pot recurge la instrumente preventive, precum acordurile de preț în avans (APA) – negociate cu autoritățile pentru stabilirea prețurilor viitoare – sau la procedura de acord amiabil (MAP), prin care autoritățile fiscale din state diferite cooperează pentru a evita dubla impunere.
Controale fiscale extinse în România
În România, verificarea prețurilor de transfer are loc, de regulă, în cadrul inspecțiilor fiscale. Durata acestora variază în funcție de dimensiunea companiei – 45 de zile pentru întreprinderile mici, 90 pentru cele mijlocii și 180 pentru marii contribuabili –, însă în practică controalele se extind adesea dincolo de limitele legale, fiind suspendate sau prelungite pe perioade semnificative.
La finalul inspecției, autoritățile emit un raport fiscal și o decizie de impunere, care poate fi contestată în termen de 45 de zile. Contestațiile sunt analizate de Ministerul Finanțelor, însă, în majoritatea cazurilor, deciziile fiscale sunt menținute, astfel încât disputele ajung ulterior în instanță. Prin comparație, în Polonia, o parte semnificativă a litigiilor sunt soluționate chiar în timpul inspecției fiscale, fără acțiune judiciară.
Progres pentru procedurile MAP și acordurile preventive
Pentru a evita ajustările ulterioare, companiile pot încheia acorduri de preț în avans (APA), prin care se stabilesc în prealabil prețurile de transfer pentru tranzacțiile viitoare. Această procedură este aplicabilă și în alte state din regiune – Albania, Croația, Cehia, Ungaria, Polonia sau Slovenia.
O altă opțiune o reprezintă procedura de acord amiabil (MAP), care permite autorităților fiscale din două state să colaboreze pentru eliminarea dublei impuneri. În România, acest mecanism a fost recent îmbunătățit prin Ordonanța Guvernului nr. 11/2025, care introduce posibilitatea extinderii acordurilor de preț și pentru perioade anterioare („roll-back”) – o practică internațională ce sporește flexibilitatea soluțiilor fiscale.
Se remarcă deja o creștere semnificativă a numărului de proceduri MAP inițiate, odată cu intensificarea dialogului între autorități și interesul crescut al contribuabililor de a evita litigiile prelungite. Diferența majoră față de un proces clasic este abordarea colaborativă: soluțiile se caută prin dialog și echilibru între state, nu prin confruntare juridică.
Concluzie Deloitte
Deloitte subliniază că maturizarea cadrului de reglementare și a mecanismelor de cooperare internațională oferă României șansa de a îmbunătăți substanțial modul de gestionare a disputelor privind prețurile de transfer. Totuși, companiile trebuie să își mențină un grad ridicat de conformare și documentare fiscală, pentru a minimiza riscul ajustărilor costisitoare și al dublei impozitări.
„Diferența dintre o dispută fiscală prelungită și o soluție eficientă constă, adesea, în capacitatea contribuabililor de a anticipa, documenta și colabora transparent cu autoritățile. MAP și APA devin instrumente esențiale pentru asigurarea predictibilității fiscale într-un mediu economic tot mai complex”, subliniază experții Deloitte România.
