O noua procedură pentru emiterea soluției fiscale și noutăți privind avantajele salariale cu fiscalitate favorabilă

📲Rămâi conectat la cele mai importante știri, interviuri, analize și oportunități din mediul de afaceri / antreprenoriat. Urmărește Club Antreprenor pe WhatsApp.
👉 Abonează-te la Club Antreprenor pe WhatsApp.

Conform Codului de Procedură Fiscală, soluția fiscală individuală anticipată (”SFIA” sau ”soluție fiscală”) este actul administrativ emis de organul fiscal central în vederea soluționării unei cereri a contribuabilului/plătitorului referitoare la reglementarea unei situații fiscale de fapt viitoare.

Reamintim că SFIA este o modalitate prin care contribuabilul poate obține certitudinea tratamentului fiscal al unor tranzacții pe care urmează să le efectueze în viitor și este recomandabilă pentru tranzacțiile complexe, cu caracter excepțional în activitatea contribuabililor, sau pentru tranzacțiile noi de valori mari, cu impact considerabil asupra activității și impozitelor datorate de contribuabili.

Reglementările aplicabile SFIA au fost modificate în cursul anului 2022 (prin OG 11/2022, OG 31/2022), astfel:

• Cererea pentru emiterea soluției fiscale se depune pentru o singură situație fiscală de fapt viitoare și o singură obligație fiscală principală, însă contribuabilul/plătitorul poate depune mai multe cereri în vederea reglementării mai multor situații fiscale de fapt viitoare.
• Anterior depunerii cererii de emitere a unei SFIA, contribuabilul/plătitorul poate solicita în scris organului fiscal competent o discuție preliminarăpentru emiterea unei SFIA.
• Termenul pentru soluționarea cererii de emitere a SFIA este de până la 6 luni (anterior era de 90 de zile).
• Emiterea unei SFIA se supune unei taxe de emitere de 5.000 euro, pentru contribuabilii mari și contribuabilii nerezidenți, respectiv de 3.000 euro, pentru celelalte categorii de contribuabili/plătitori. Taxa se restituie doar în anumite situații bine precizate în lege, inclusiv în situația în care ANAF respinge emiterea SFIA.

Art. 52, alin. (22) din Codul de Procedură Fiscală reglementează că, prin ordin al ministrului finanțelor, se stabilește procedura privind emiterea soluției fiscale, precum și conținutul cererii pentru emiterea SFIA. Ordinul nr. 1178/2023 (MO 263 din 30 martie 2023) reglementează o nouă procedură de emitere a SFIA și un nou conținut al cererii pentru emiterea SFIA, în vigoare de la 30 martie 2023.

Contribuabilii/Plătitorii pot solicita organului fiscal competent emiterea unei soluții fiscale prin depunerea unei cereri, cu cel puțin 90 de zile anterior datei la care intenționează să efectueze tranzacțiile propuse.

Ordinul nr. 1178/2023 reglementează etapele emiterii unei soluții fiscale:

1. Anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale, contribuabilul/plătitorul poate solicita organului fiscal competent organizarea unei discuții preliminare. Cererea pentru organizarea discuției preliminare depusă concomitent sau ulterior cererii pentru emiterea soluției fiscale nu va fi luată în considerare de organul fiscal competent. Discuția preliminară este reglementată în detaliu, inclusiv faptul că discuția în sine și afirmațiile sau comentariile reprezentanților organului fiscal competent, participanți la discuție, nu sunt opozabile și nu constituie un angajament privind aprobarea/respingerea cererii pentru emiterea soluției fiscale.
2. Procedural, urmează o analiză prealabilă, în termen de 15 zile de la data înregistrării cererii pentru emiterea soluției fiscale, în care organul fiscal competent analizează conformitate a cererii de emitere a soluției fiscale, respectiv se verifică respectarea condițiilor de formă și încasarea taxei pentru emiterea soluției fiscale. Procedura enumeră situațiile în care cererea de SFIA nu va fi luată în calcul de ANAF, în urma acestei analize prealabile, contribuabilul fiind notificat despre acest lucru.
3. Cererile care nu se încadrează în situațiile enumerate pentru a nu fi luate în considerare ca urmare a analizei prealabile intră în etapa de analiză de fond. Noua procedură detaliază mult mai multe situații în care cererea de SFIA este respinsă, focusul fiind pe situațiile în care ar putea să ceară validarea tratamentului fiscal al unor tranzacții cu scop de planificare fiscală agresivă sau chiar tranzacții care nu au scop economic. De asemenea, sunt respinse cererile care doar formal probează faptul că se referă la tranzacții viitoare, sau acelea al căror tratament fiscal nu este reglementat de Codul Fiscal, sau se referă la mai mult de o tranzacție. Tranzacțiile ipotetice, cele pentru care contribuabilul nu prezinta suficient de detaliat propunerea de tratament fiscal, sau pentru care prezintă tratamente fiscale alternative, nu vor putea să beneficieze nici ele de SFIA. Noua procedură pare să fie mult mai restrictivă cu situațiile în care se poate obține o SFIA, unele restricții părând chiar că fac imposibilă obținerea unei asemenea soluții fiscale (de ex., respingerea cererii dacă tratamentul fiscal aplicabil contribuabilului/plătitorului solicitant este dependent de tratamentul fiscal aplicabil altor entități sau persoane implicate în tranzacțiile propuse, dar care nu au solicitat emiterea unei soluții fiscale, prevedere care ar putea fi interpretată ca solicitare pentru ambii parteneri ai unei tranzacții să aplice pentru SFIA!).
4. Anterior emiterii soluției fiscale, organul fiscal competent comunică proiectul soluției fiscale contribuabilului/plătitorului în vederea formulării unui punct de vedere. Contribuabilul/Plătitorul comunică punctul de vedere cu privire la proiectul de soluție fiscală sau notifică organul fiscal competent cu privire la renunțarea la acest drept.
5. Soluția fiscală se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor. Noua procedură prevede și situații când SFIA, odată emisă, poate fi revocată.

Noua procedură înlocuiește pe cea reglementată de Ordinul 3736/2015. Cererile pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a prezentului ordin se soluționează conform noii proceduri.

Și cererile de emitere a SFIA sunt acum mai laborioase, cu un conținut de informații extins. Deși noua procedură este mult mai restrictivă, soluția fiscală rămâne un instrument util de creștere a gradului de certitudine fiscală pentru tranzacții complexe sau de volume mari.

Noutăți privind avantajele salariale neimpozabile sau cu impozitare redusă

Începând cu data de 1 aprilie 2023, cuantumul indemnizației de delegare și al indemnizației de detașare prevăzute de HG 714/2018, pentru personalului autorităților și instituțiilor publice, va fi de 23 lei / zi (Ordinul 1235/2023, MO 261 din 29 martie 2023). Aceasta înseamnă că nivelul indemnizației de delegare sau detașare neimpozabile pentru salariații din mediul privat poate fi de maxim 57,5 lei / zi, majorată de la maxim 50 lei / zi de delegare sau detașare.

Pentru perioada aprilie 2023 – septembrie 2023, valoarea sumei lunare care se acordă sub formă de tichete de creșă este de 600 lei (Ordinul nr. 1.121/655/2023, MO 258 din 29 martie 2023). Valoarea sumei care se acordă lunar, respectiv ocazional, sub formă de tichete culturale, este de maximum 200 de lei/lună, respectiv de maximum 400 de lei/eveniment (Ordinul nr. 1.098/2.748/2023, MO 246 din 24 martie 2023).

Codul Muncii a fost modificat (Legea 52/2023, MO 186 din 06 martie 2023), astfel încât salariații vor beneficia din 2024 de 2 zile în plus de sărbători legale:

• 6 ianuarie – Botezul Domnului – Boboteaza;
• 7 ianuarie – Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul

Noutăți privind Tax & Training

Așa cum v-am obișnuit din newsletter-ele lunilor anterioare, dorim să împărtășim cu cei care ne urmăresc noutăți din activitatea noastră de zi cu zi. Recent Tax & Training a devenit firmă membră a Integra International, o asociație profesională globală formată din mai mult de 130 de firme independente cu expertiză în fiscalitate, audit și contabilitate, dedicate consilierii întreprinderilor din 74 de țări. Despre accesul Tax & Training ca membru independent al Integra International, și alte noutăți, puteți afla din postarea de mai jos: Post | Feed | LinkedIn.

Încurajați de succesul cursurilor de fiscalitate livrate în primele luni ale anului 2023, începând din luna aprilie oferim cursuri de fiscalitate in-house, precum și întâlniri lunare dedicate modificărilor legislative în domeniul contabil și fiscal. Cursurile vor fi construite pentru a fi incluse cu succes în programele educaționale dedicate salariaților din departamentele financiar-contabile sau din echipele firmelor de contabilitate, audit și consultanță. Propunerea lunii aprilie: impozit pe profit / impozit pe venitul microîntreprinderilor, ca și curs independent sau în combinație cu noutăți legislative în primul trimestru al anului 2023. Pentru oferte personalizate, nu ezitați să ne contactați.

Prezenta informare nu reprezintă consultanță fiscală. NOA Tax &Training SRL nu își asumă răspunderea pentru modul de aplicare a prevederilor fiscale pe cazurile particulare ale fiecărui contribuabil în parte. Prezenta informare nu este furnizată cu intenția de a ajuta la evitarea sau diminuarea în mod nelegal a impozitelor, taxelor sau accesoriile care ar putea fi impuse de autorități.

Pentru consultanță fiscală personalizată sau pentru solicitarea unei oferte de training, ne puteți contacta pe email nadia.oanea@taxandtraining.comsau la telefon 0749239343.